Паи в бухучете

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Учет затрат на производство продукции. Что такое валовая прибыль. Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — таблица. Издержки производства и обращения. Коэффициент абсолютной ликвидности. Активный счет 58 предназначен для учета финансовых вложений компании.

Собственник вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в том числе такими активами, как акции и доли участия в других организациях.

Мы рассказывали в отдельной консультации о синтетическом и аналитическом учете финансовых вложений. Кроме того в аналитическом учете необходимо разделение ценных бумаг на краткосрочные и долгосрочные активы. Необходимо иметь в виду, что к финансовым вложениям организации не относятся п.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Обращение и учет паев на территории РФ регулируются следующими основными нормативно-правовыми актами:. Наиболее важными положениями, которые следуют из этих нормативно-правовых актов, являются следующие:. Права владельца на пай учитываются на отдельных лицевых счетах в реестре владельцев инвестиционных паев, ведение которого осуществляется специализированным регистратором реестродержателем. Права владельца на пай, которому в реестре открыт счет номинального держателя, могут быть также удостоверены выпиской из его лицевого счета депо в депозитарии.

При этом надо иметь в виду следующий нюанс. Теми же нормативно-правовыми актами установлено, что вложения в ПИФы фактически удостоверяют собой отношения доверительного управления между учредителем доверительного управления инвестором и управляющей компанией. В связи с этим существует некоторая правовая неопределенность относительно возможности банков приобретать паи ПИФов за денежные средства. А с другой стороны, п. В настоящее время банки все чаще свободно приобретают паи ПИФов за деньги, однако чтобы было меньше претензий со стороны проверяющих органов, целесообразно получить положительные разъяснения от Банка России по этому вопросу в частности, Московское ГТУ Банка России дает такие разъяснения по частным запросам банков :.

В зависимости от указанного типа фонда владелец может требовать от управляющей компании погашения принадлежащих ему паев в любой рабочий день в течение определенного периода времени в году интервала и по окончании срока действия фонда соответственно;. Приобретенные паи подлежат учету в качестве вложений в долевые ценные бумаги п. Для того чтобы учитывать паи на счетах —, банк должен быть уверен, что их текущая справедливая стоимость может быть надежно определена подробнее о текущей справедливой стоимости — в разд.

Аналитический учет по счетам — и — определяется банком. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих реализованных ценных бумаг по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям. Учет предварительных затрат на вложения в паи ПИФов ведется на отдельных лицевых счетах счета Аналитический учет определяется банком самостоятельно.

Учет переоценки паев ведется на счетах , отрицательные разницы и счетов , положительные разницы. Аналитический учет ведется в разрезе ПИФов. Банк самостоятельно разрабатывает правила аналитического учета для счетов депо и соответствия лицевых счетов депо синтетическим счетам депо п. Паи могут быть приобретены банком в порядке, аналогичном порядку приобретения любой другой ценной бумаги.

Так, например, в открытые и интервальные фонды могут быть внесены только денежные средства. В фонд прямых инвестиций нельзя передать требования банка по кредитным договорам, заключенным с его клиентами-заемщиками, а вот в инвестиционный фонд, относящийся к категории кредитных фондов, — можно. Банк может приобрести паи ПИФов за денежные средства у управляющей компании, ее уполномоченного агента, непосредственно у владельца пая или на организованном рынке ценных бумаг.

В первых двух случаях сделка купли-продажи оформляется соответствующим договором или заполнением банком заявления установленной формы. Как правило, такой договор содержит:. Одновременно с заключением такого договора банк посредством отдельного договора или заявления открывает свой лицевой счет в реестре владельцев инвестиционных паев в депозитарии — номинальном держателе.

Для этого он должен представить управляющей компании либо непосредственно реестродержателю депозитарию необходимый пакет документов устав, лицензию и т. В стоимость пая при покупке у управляющей компании ее агента , как правило, включается комиссия за покупку. При покупке пая у владельца банк заключает с ним договор купли-продажи в произвольной форме. Для того чтобы права собственности на паи перешли к нему, банк самостоятельно открывает свой лицевой счет у реестродержателя.

На основании договора купли-продажи и, если это предусмотрено договором, произведенных расчетов стороны подают реестродержателю заявление о перерегистрации права собственности на паи на банк и переводят их на его лицевой счет. При продаже паев на организованном рынке ценных бумаг владельцы заранее переводят свои бумаги на свой лицевой счет в уполномоченном депозитарии биржи при этом депозитарий должен иметь свой счет номинального держателя в реестре либо на свой лицевой счет в депозитарии — номинальном держателе, который имеет счет в расчетном депозитарии биржи.

Банк, покупающий паи, также должен иметь свой лицевой счет в этих депозитариях. Процедура покупки ценных бумаг на бирже осуществляется в соответствии с установленными на ней правилами. Покупка отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:. Если дата приобретения паев не совпадает с датой перечисления денежных средств, такая операция подлежит учету как срочная сделка.

Банк может приобрести паи ПИФов посредством неденежных средств: вложить в ПИФ ценные бумаги, основные средства или материальные запасы например, полученные в качестве отступного по непогашенным кредитам , требования по кредитным договорам к своим должникам и т. Покупка паев у управляющей компании оформляется, как правило, договорами передачи имущества в доверительное управление договорами формирования фонда, договорами уступки и иными аналогичными , а также договорами мены.

Покупка паев у владельца обычно оформляется договором мены. Все эти операции с точки зрения бухгалтерского учета являются меной передаваемых активов на паи и соответствующим образом отражаются в учете:. Приобретенные паи могут быть квалифицированы банком как переоцениваемые по текущей справедливой стоимости. Принципы определения текущей справедливой стоимости пая такие же, как и для других ценных бумаг, но с некоторыми особенностями:.

Однако торги паями проходят очень нерегулярно и небольшими партиями, а сделок по некоторым паям иногда не бывает месяцами;. При этом надо иметь в виду, что операция выкупа пая осуществляется с взиманием определенной комиссии, которую следует учесть при определении стоимости. Данный метод неприменим к паям интервальных и закрытых ПИФов, так как по ним стоимость определяется только в определенные интервалы времени или вовсе не определяется у управляющей компании закрытого ПИФа нет обязанности по выкупу пая до истечения срока действия договора доверительного управления ;.

Бухгалтерский учет переоценки осуществляется в соответствии с гл. По приобретенным паям, которые банк не переоценивает по текущей справедливой стоимости, необходимо создавать резервы на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от В соответствии с этим документом банк самостоятельно определяет факторы риска и категории качества вложений в паи.

При этом могут быть использованы следующие показатели:. Если паи ПИФа были приобретены путем передачи в фонд требований банка кредитного характера, резервы на возможные потери создаются с учетом положений письма Банка России от Данным письмом Банк России устанавливает, что сумма резерва под вложения в пай определяется как сумма резервов под каждую ссуду, права требования по которой переданы в ПИФ.

Таким образом, Банк России лишил смысла практику замены просроченной задолженности на паи ПИФов и минимизации резервов на возможные потери по ссудам. В настоящее время Ассоциация российских банков направила в Банк России соответствующий запрос о разъяснениях. Правилами доверительного управления может быть предусмотрена выплата владельцам паев дохода за определенный период в зависимости от эффективности деятельности управляющей компании по доверительному управлению имуществом фонда.

Выплаты производятся за счет имущества, находящегося в составе фонда. При этом количество паев, принадлежащих владельцам, не уменьшается. Следовательно, расчетная стоимость пая при выплате промежуточного дохода уменьшится, что может привести к переоценке или досозданию резервов. Банк может продать паи управляющей компании фонда, если это предусмотрено его типом и правилами доверительного управления, или продать их другому лицу. По истечении срока действия договора доверительного управления ПИФом не более 15 лет, для открытых и интервальных фондов срок может быть увеличен вдвое управляющая компания реализовывает его имущество и погашает паи денежными средствами.

Раздел имущества, составляющего ПИФ, и выделение из него доли в натуре не допускаются. Если это предусмотрено правилами доверительного управления, паи открытых и интервальных ПИФов могут быть погашены управляющей компанией путем обмена на паи других открытых и интервальных фондов, находящихся в доверительном управлении той же управляющей компании. Данный обмен осуществляется по заявлению владельца пая.

Бухгалтерский учет продажи пая посредством неденежных активов осуществляется в порядке учета мены. Налогообложение операций с паями ПИФов осуществляется в порядке, аналогичном для налогообложения других ценных бумаг ст. То есть правило первого абзаца п. Исключение составляет реализация паев открытых фондов в случае их приобретения погашения у управляющей компании и паев закрытых и интервальных фондов в случае их приобретения у управляющей компании — цена реализации для целей налогообложения принимается равной расчетной стоимости пая.

Следует отметить, что для реализации этого положения банк должен закрепить в своей учетной политике для целей налогообложения порядок определения расчетной цены: это может быть либо расчетная цена пая на момент продажи, либо расчетная цена, базирующаяся на цене приобретения пая, ожидаемой доходности по этой ценной бумаге и сроке владения паем;. Передача имущества банка в состав ПИФа не облагается налогом на прибыль, так как согласно подп. Несмотря на то что передача имущества в ПИФ с точки зрения бухгалтерского учета рассматривается как мена, такая операция не облагается НДС, так как в силу подп.

При этом восстановление НДС по переданному имуществу в порядке, аналогичном подп. Письмо Минфина России от Данный порядок действует только при получении пая у управляющей компании в обмен на переданное в фонд имущество. При покупке пая у владельца кроме управляющей компании фонда в обмен на имущество банка НДС уплачивается в общеустановленном порядке. Налог на имущество, переданное в состав ПИФа, его первоначальным владельцем не уплачивается в силу ст. Земельный налог по участкам земли, переданным в состав ПИФа, также не уплачивается см.

В соответствии с разъяснениями финансового ведомства не являются плательщиками данных налогов другие покупатели паев, ставшие совладельцами имущества ПИФа на праве долевой собственности. Возможность снижения резервирования от просроченной задолженности за счет передачи ссуд и кредитов в ПИФ была практически исключена письмом Банка России от ПИФ является отличным инструментом инвестирования.

Он снижает налоговую нагрузку на период инвестиций, поскольку представляет собой имущественный комплекс без образования юридического лица, то есть не является плательщиком налогов, налоги должны платить владельцы паев только после их реализации. Однако в наших реалиях, с одной стороны, эту возможность стали использовать для налоговой оптимизации — примером могут служить закрытые имущественные фонды, а, с другой стороны, в условиях стагнации фондовых рынков открытые и интервальные фонды перестали быть привлекательными для инвесторов, что в значительной степени отражается на количестве и стоимости чистых активов ПИФов.

Если оценить текущую ситуацию на рынке ПИФов, можно провести аналогию с объединенными фондами банковского управления ОФБУ — доверие к ПИФам исчезло, и должно пройти значительное время, чтобы интерес к ним был восстановлен. Остается надеяться на то, что это произойдет не позднее полного восстановления экономики и фондового рынка.

Вложения в ПИФы отражаются в обязательной отчетности в том же порядке, что и другие долевые ценные бумаги со следующими особенностями см. Тогда сумма источников собственного капитала банка уменьшается на сумму: 20 млн руб. Если по вложениям в паи рассчитывается рыночный риск РР , то указанные вложения включаются в Н1 в составе показателя РР.

Для целей расчета РР по фондам денежного рынка и фондам облигаций рекомендуется рассчитывать процентный риск, по фондам акций и смешанных инвестиций — фондовый риск. При этом рекомендуется принимать максимальный коэффициент взвешивания;. Для расчета нормативов должна быть организована процедура получения от ПИФа соответствующей информации, что бывает проблематичным;. Однако Н12 рассчитывается в отношении активов закрытых ПИФов по данным отчета управляющей компании.

Клиентам Подписным агентствам Авторам Помощь. Бухучет и налоги. Кредитный департамент. Управление банком. Внутренний контроль. Операционный департамент. Юридическая работа. Методический журнал Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. Выходит ежемесячно. Объем 96 с.

8.4.1. Учет паев и акций

Во втором случае увеличение паевого фонда поступление паевых взносов отражается по кредиту счета учета паевого фонда Д75 Кт На дату подачи заявления о выходе из кооператива в бухгалтерском учете отражается уменьшение размера паевого фонда на сумму паенакопления вышедшего члена кооператива и возникновение задолженности перед ним в этой сумме. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух. Отражение в бухгалтерском учете и представление в бухгалтерской отчетности имущества специализированного потребительского кооператива граждан, приобретаемого либо создаваемого последним для удовлетворения материальных и иных потребностей своих членов пайщиков Официальный сайт ИПБ России, Аналитический учет по счету 80 "Паевой фонд потребительского кооператива" может быть организован в порядке, позволяющем получать информацию о средствах паевого фонда, фактически использованных на приобретение создание данного имущества. Учитывая важность для пользователей бухгалтерской отчетности информации о движении паевого фонда потребительского кооператива, такую информацию целесообразно раскрывать в отдельном разделе Отчета о целевом использовании полученных средств.

Как отражаются в бухучете операции по созданию и расходованию паевого фонда?

Присутствует 0. Участников: 0, гостей: 0. Макроэкономика Регулирование Стратегии Управление. Банкоматы, терминалы Переводы, pp платежи Пластиковые карты Платежные системы. О разном. Банки России Рейтинг банков Отозванные лицензии. Правила форума Все каналы прочитаны Список участников Почта.

Учет акций в бухгалтерском учете: проводки

В бухгалтерском учете организации приобретение инвестиционных паев отражается проводкой: Дебет Кредит Вознаграждение брокера может учитываться в первоначальной стоимости паев. В этом случае делается проводка: Дебет Кредит Вознаграждение брокера также можно учесть в бухучете не в их первоначальной стоимости, а единовременно в составе прочих расходов организации. Организация вправе поступить так, если размер затрат на приобретение ценных бумаг кроме их стоимости несущественно отклоняется от суммы их приобретения. В этом случае в бухучете делается проводка: Дебет Кредит Если стоимость пая выражена в иностранной валюте, то пересчитайте ее в рубли по курсу Банка России, действующему на дату принятия к учету. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ - Бухгалтерия для начинающих - Двойная запись - Бухгалтерский учет - Бухучет

Объявление

Любое сельскохозяйственное предприятие может быть участником вкладчиком в уставном капитале других организаций либо в форме прямых вложений приобретение паев, долевого участия , либо посредством приобретения акций этих организаций. Такой вид финансовых вложений и является наиболее распространенным у сельскохозяйственных предприятий. Если сумма пая долевого взноса отличается от балансовой стоимости, делают несколько бухгалтерских записей. Существуют особенности отражения на балансе инвестора акций, котирующихся на рынке ценных бумаг. Вложения в такие акции при составлении годового бухгалтерского баланса должны отражаться по рыночной стоимости, если она ниже их балансовой стоимости. Организация образует указанный резерв за счет финансовых результатов в составе прочих расходов.

Обращение и учет паев на территории РФ регулируются следующими основными нормативно-правовыми актами:. Наиболее важными положениями, которые следуют из этих нормативно-правовых актов, являются следующие:.

В колхозе был создан паевой фонд, как он отражается в бухучете? Сейчас по решению общего собрания членов колхоза паевой фонд уменьшается путем выдачи имущественных паев работникам основными средствами?

.

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. rahrearunttbus

    У тебя-то 1 вариант 1 как можно больше заграбастать себе как можно меньше государству Всё ты красиво рассказываешь Ну вот одна проблема как это всё относится к тем людям которые купили и растаможили машины Согласно действующему законодательству которые купили там машину шестилетнюю заплатили 10.000 за растаможку и все акцизой как это относительно их должна выглядеть что вот вы дураки а мы вы требовали для себя шару ведь это те же граждане Украины Вот ответь пожалуйста

  2. prosthornvobo

    На удивление очень адекватные люди в моем районном военкомате. Очень приятно иметь с ними дело и получать свою буковку В.

  3. conheartgastflow

    Скажите как обойти этот закон и ездить на бляхе после его подписания.

  4. subwano

    С новым годом наш друг)))

  5. Ким

    Если введут. То Питин будет хлопать в ладоши.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных